Как рассчитать земельный налог для ооо

 

Какова методика исчисления налога на землю. Земельный налог для юридических лиц. Примы расчета, ответы на вопросы

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу;
  • устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Срок уплаты земельного налога

В 2019 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2019 года.

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

Расчет земельного налога для физического лица

Любой гражданин может проверить, правильно ли начислен налог на землю, так как все показатели, необходимые для исчисления, общедоступны и регламентируются НК РФ. Исключением являются землевладельцы, попадающие под категорию льгот, и регионы, где применяется пониженная ставка налога.

Многие задаются вопросом о том, кто должен вести расчет: сам землевладелец или налоговая по месту нахождения земельного участка. Если считать необходимо самостоятельно, то как это делать? Есть ли определенная форма расчета или какие-либо неизменные коэффициенты? Как считался налог раньше и как это нужно делать сейчас?

Как рассчитать налог на землю физическому лицу? Расчет ведет налоговый орган на основании данных, предоставленных Росреестром. Росреестр передает в налоговую данные о категории участка и о кадастровой стоимости. Она, в свою очередь, зависит от многих факторов: от удаленности от крупных городов, от наличия и качества дорог, от того, насколько развита инфраструктура.

Кадастровая стоимость земельных угодий пересчитывается каждые 5 лет. За это время могут произойти изменения, которые могут повлиять на стоимость земли.

Например, земля в деревне в 200 километрах от крупного города была оценена в определенном размере. Спустя 3 года недалеко от деревни построили базу отдыха, а деревня теперь входит в санаторно-курортную зону. Прошло 5 лет - снова производится оценка. Из-за того что деревня теперь является частью санаторно-курортной зоны, ее стоимость будет намного выше. Кадастровая стоимость может увеличиться и из-за асфальтирования дорожного покрытия.

Как рассчитать налог на земли общего пользования? Налог собирается в равных частях с каждого участка.

Кадастровую стоимость любого зарегистрированного участка земли можно без труда узнать онлайн посредством интернета в информационной базе ЕГРН. Если стоимость участка по кадастру изменяется, то обновленная информация сразу меняется на официальном сайте.

Кто платит земельный налог в 2019 году

Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

Налоговое уведомление

Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2019 году за 2018 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

Налоговое уведомление не пришло

Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если земля была куплена в 2019 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2019 года.

Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

Фото 2

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2019 год. Например, компания, зарегистрировавшая право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога в 2019 году:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

где:

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2019 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

  • авансовый платеж за 1 квартал 2019 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
  • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2019 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
  • по итогам 2019 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

Налоговая база

Главные изменения коснулись способа начисления. Ранее размер налога определялся по балансовой стоимости участка. С начала 2019 года сумма, которую должно оплатить юридическое лицо, вычисляется по кадастровой стоимости.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74.
  • Регионы: 8 (800) 600-3617.

Изменения затронули не все регионы страны. Новая система была введена лишь в 29 субъектах. Правительство приняло решение сделать послабление для того, чтобы нововведение не стало шоком для компаний.

Во-первых, в пилотных регионах будет проведено апробирование системы. Результаты будут тщательно изучены. После этого будет проведена корректировка расчетов, если этого потребует ситуация.

Во-вторых, введена дифференцированная ставка. Возрастать она будет постепенно. Планируется, что увеличение налога произойдет не сразу, а займет примерно 5 лет. Каждый год сумма будет увеличиваться примерно на 20%, компании полностью начнут оплачивать земельный налог к 2020 году.

Планируется, что средства, которые поступили от оплаты налога, будут оставаться в субъекте. Они пойдут на развитие инфраструктуры региона.

Большинство вопросов у налогоплательщиков вызывает определение кадастровой стоимости участка. Узнать ее можно на сайте Росреестра, либо направив в территориальное отделение соответствующий запрос. Заявитель получит на руки справку.

Фото 2

Рассчитываем налог к уплате

Если Ваша организация – единственный собственник земли, а участком Вы пользовались полный календарный год, то Вы можете произвести упрощенный расчет суммы налогового платежа. Умножив кадастровую стоимость на ставку, Вы получите показатель суммы налога к уплате по итогам года. Но на практике такие случае встречаются довольно редко, поэтому ниже мы рассмотрим порядок расчета налога в частных случаях.

Если земля находится в общем пользовании

Достаточно часто компании владеют землей в порядке общего пользования, то есть один участок разделен между несколькими собственниками. Если Ваша компания владеет землей на таких условиях, налог Вам следует рассчитать пропорционально доле надела в общей собственности.

Пример №1.

Согласно правоустанавливающим документам, АО «Фараон» владеет землей площадью 314 кв. м. Данный надел является собственностью «Фараона» на 1/3, остальной частью владеет ООО «Нефертити».  Кадастровая стоимость всей земли составляет руб. Для «Фараона» утверждена общая ставка налога 1,5%.

При расчете бухгалтер «Фараона» осуществил следующие действия:

  • бухгалтер определил кадастровую стоимость земли в собственности «Фараона»

руб. * 1/3 = руб.;

  • бухгалтер произвел вычисление суммы налога к оплате

руб. * 1,5% = руб.

Вычисляем сумму авансовых платежей

В отличие от ИП, осуществляющие оплату налога общей суммой за год, предприятия обязаны перечислять авансовые платежи в бюджет согласно следующих сроков:

  • за 1 квартал – до ;
  • за 2 квартал – до ;
  • за 3 квартал – до .

Окончательный расчет по налогу по итогам года Вы должны произвести до 1 февраля следующего года (за 2017 год – до ).

Авансовые платежи составляют ¼ часть от суммы налога, рассчитанной за год. Окончательный расчет производится исходя из суммы, указанной в декларации, срок подачи которой также отграничен – до 1 февраля следующего года.

Пример №2.

В январе 2016 бухгалтер АО «Олимп» произвел расчет налога исходя из следующих показателе:

  • кадастровая стоимость земли на – руб.;
  • ставка налога с учетом льгот региона – 1,4%.

Итого сумма годового платежа определена бухгалтером «Олимпа» в размере руб. ( руб. * 1,4%).

, и бухгалтер «Олимпа» перечислил в бюджет одинаковые суммы – по руб. ( руб. / 4).

При составлении налоговой декларации бухгалтер «Олимпа» обнаружил ошибку в указании кадастровой стоимости участка при первоначальном расчете налога. В декларации была указана правильная стоимость земли – руб. Таким образом, налог за год составил руб. ( руб. * 1,4%).

После подачи декларации бухгалтер «Олимпа» произвел окончательный расчет по налогу в сумме руб. ( руб. – руб. * 3).

Технические ошибки кадастровой стоимости

На величину налога могут оказать влияние и технические ошибки. Это неточности, которые допускает кадастровый инженер, проводя работы на участке.

Чтобы восстановить справедливость, организации должны обратиться в территориальное управление Росреестра. Жалобы нужно отправить в комиссию, которая занимается рассмотрением споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Это нужно сделать до 1 октября. Например, чтобы изменить налог за 2016 год, подать заявление нужно до 1 октября 2019г.

Изменение кадастровой стоимости в меньшую сторону позволит снизить платежи. Пересмотреть кадастровую стоимость можно через суд. Иск подают по поводу бездействия комиссии, либо для того, чтобы оспорить ее решения.

Фото 3

Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

  • Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

  • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Подробнее о льготах, установленных НК РФ, читайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Влияние кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость оказывает большое влияние на размер налога. Все дело в том, что она является публичным эквивалентом. В теории она должна соответствовать рыночной стоимости, но на практике ситуация другая. В результате кадастровая стоимость часто выше рыночной. Это происходит потому, что при проведении оценки особенности земельного участка не учитывается. Специалисты заявляют, что продать надел за сумму, которая равна кадастровой стоимости, очень сложно.

Налог и авансовые платежи по нему

Земельный налог относится к местным налогам. И порядок его уплаты во многом определяется местным законодательным актом. Так, им устанавливается необходимость уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 397 НК РФ). Организации должны платить авансы по земельному налогу, если на местном уровне определены отчетные периоды по земельному налогу – I, II, III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ) – и установлены сроки уплаты авансов. Если же отчетные периоды в местном законе не прописаны, значит, компании в данном муниципальном образовании не обязаны платить авансовые платежи, а должны уплатить только налог по окончании года.

Нормы закона

Налоги и сборы – законодательно установленные платежи в государственный бюджет.

Обратимся к законодательству РФ для первоначального рассмотрения понятия земельного налога:

  • Об этом налоге нам говорит Налоговый кодекс РФ, в частности, глава 31.
  • Налоговые ставки определяются местными властями самостоятельно, в пределах, установленных главой 31 НК РФ.
  • Объектом налогообложения считаются земельные участки, которые расположены в рамках муниципального образования (ч.1 ст.389 НК РФ).
  • В ч.2 ст.389 приводится перечень объектов, не облагаемых земельным налогом. Это земли, выведенные из оборота, ограниченной оборотоспособности, земли в составе лесного фонда, земли, занятые водными объектами водного фонда, земли под многоквартирным домом.

Таким образом, земельный налог – налог, устанавливаемый муниципальными органами власти, которым облагаются земельные участки, находящиеся на территории данного муниципального образования.

Плательщики

Понятие плательщиков земельного налога (например, на дачу) дается в п.1 ст.388 НК РФ. Это физические и юридические лица, которые обладают правом собственности, бессрочного пользования, пожизненного владения участком.

От чего зависит размер?

Размер земельного налога находится в зависимости от объективных показателей.

Это размер налоговой ставки, кадастровая стоимость участка и льготы.

Ставка может быть либо 1,5%, либо 0,3% — это зависит от категорий земель-объектов налогообложения.

Кроме того, субъекты вольны устанавливают свою ставку, но не выше законодательно установленной.

Второй параметр, влияющий на размер – кадастровая стоимость участка.

Раз в 5 лет государство оценивает стоимость земли – это и является кадастровой стоимости.

Последний параметр – льготы, которые могут быть положены определенным категориям граждан-налогоплательщикам.

Льготы

Для некоторых групп граждан и юридических лиц законодательно определен ряд льгот. Каждая категория в свою очередь делится на налоги федерального и местного уровня.

Федеральные льготы

Граждане и общины, относящиеся к коренным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока полностью освобождаются от выплаты налога на землю при условии, что земельные участки, имеющиеся у них в пользовании, эксплуатируются для промыслов, обеспечения традиционности хозяйственного и жизненного уклада.

Стоит отметить, что индивидуальные предприниматели (ИП) приравниваются к физ.лицам и порядок уплаты налога ИП ничем не отличается от уплаты налога физическим лицом.

Местные льготы

Как уже отмечалось выше, налог на землю (например, на гараж) отчасти определяется муниципальными госорганами, поэтому муниципалитеты вправе устанавливать местные льготы для определенных категорий налогоплательщиков.

Для получения информации об этих льготах следует обратиться в представительные госорганы муниципального образования.

Для юридических лиц

Федеральные льготы для юр.лиц представляют из себя изъятые из объектов налогообложения определенные группы земельных участков.

В их перечень входят:

  • участки, выведенные из оборота;
  • участки, ограниченной оборотоспособности;
  • участки с размещенными на них заповедниками, заказниками;
  • участки земли с объектами водного фонда РФ;
  • участки земли, входящие в лесной фонд РФ.

Для физических лиц

Согласно Налоговому кодексу, некоторые группы граждан имеют право уменьшить налоговую базу на 10 000 руб.

Ниже приводится перечень таких групп:

  • герои СССР, Герои Российской Федерации, полные кавалеры Ордена Славы;
  • граждане, которые перенесли лучевую болезнь;
  • инвалиды с детства, инвалиды III группы либо I и II групп, но при этом получившие инвалидность до г.;
  • инвалиды и ветераны Великой Отечественной войны, участники боевых действий;
  • граждане, участвующие в ликвидации аварии на ЧАЭС;
  • граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия.
В каких случаях требуется доверенность на получение заработной платы?

Какой налоговый период установлен по НДФЛ? Смотрите тут.

Отражаем земельный налог в учете

Фото 5

Если Ваше предприятие использует землю для производства продукции и реализации товаров, то суммы начисленного налога на землю отражаются в расходах по счетам производства (основного, дополнительного), подсобного хозяйства и реализации (20, 23, 25, 26, 29, 44). Для учета оборотов по налогу используют субсчет 68 «Земельный налог».

Пример №3.

Бухгалтер ООО «Афродита» определил следующую сумму авансовых платежей по налогу на землю: руб. ежеквартально. «Афродита» занимается изготовлением и реализацией праздничных тортов. Учет земельного налога у «Афродиты» осуществляется в корреспонденции со счетом 26.

Как рассчитать размер налога на калькуляторе

Формула для расчета земельного налога представлена в ст. 396 НК:

Сумма налога = Кадастровая стоимость земли х действующая ставка

Если кадастровая стоимость территорий пока не определена, в формулу можно ввести нормативную стоимость.

Также для расчета вы можете воспользовать удобным калькулятором, представленным ниже:

Пример №1

Организация владеет участком земли, который относится к категории сельскохозяйственных земель. Стоимость надела составляет 100 тыс. руб. Рассчитать сумму налога можно следующим образом:

100000 х 0,3 = 300

Следовательно, размер ежегодного налога составляет 300 руб.

Пример №2

Имеется участок 314 кв. м. Этот надел на 1/3 принадлежит ООО «Сибснаб», остальная часть находится в собственности ООО «Нефертити». Кадастровая стоимость территории 900000 руб. Для «Сибснаба» ставка налога составляет 1,5%.

Размер земельного налога для ООО «Сибснаб» вычисляется следующим образом:

  1. Сначала нужно определить кадастровую стоимость надела, находящегося в собственности «Сибснаба»: 900000 х 1/3 = 300000 руб.;
  2. Нужно вычислить сумму налога: 300000 х 1,5% = 4500 руб.

Обычно власти региона вводят квартальные платежи. В этом случае земельный налог будет рассчитываться частями. Когда квартал будет заканчиваться, компании должны делать авансовый платеж. Формула для него следующая:

Сумма налога = Кадастровая стоимость земли х действующая ставка х ¼.

Можно сказать, что каждый квартал предприятие будет платить четверть от годовой суммы. В этом случае порядок платежей будет накопительным. Окончательный платеж можно будет рассчитать, вычтя уплаченные авансовые платежи из общей суммы налога.

Формула для расчета

Для того, чтобы вычислить сумму налога, которую подлежит уплатить Вашей организации, Вам потребуется два показателя –  кадастровая стоимость земли и ставка налога, утвержденная для категории, к которой относится участок:

ЗН = КадастрСт * Ст,

где КадастрСт – стоимость имущества по кадастру,

Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории земли.

Ставки: федеральные и региональные

Ставки налога зафиксированы  для юрлиц, физлиц и предпринимателей зафиксированы на одном уровне – 1,5% или 0,3% в зависимости от категории земельного надела. Если Ваша организация использует землю для сельхоз нужд (ведение садово-огороднической деятельности, фермерство, разведение животных и т.п.), то Вы имеете право оплачивать налог по ставке 0,3%. Это же правило действует для застройщиков, использующих участки под жилищное строительство. Во всех случаях Вам придется оплачивать налог по полной ставке – 1,5%.

Как и в ситуации с налоговыми льготами, ставки бюджетных платежей также могут регулироваться местным законодательством. Региональные власти имеют право лишь понизать ставку для расчета налоговых платежей в случаях, ними же предусмотренными. Справедливости ради отметим, что на данный момент пониженные региональные ставки являются достаточно ограниченным явлением. Связано это с тем, что разница между федеральной (базовой) и региональной (пониженной) ставками компенсируется за счет местных бюджетов.

Стоимость земли по кадастру

Показатель кадастровой стоимость земельного надела, находящегося в собственности Вашей организации, Вы можете узнать любым удобным для Вас способом:

Важно понимать, что для расчета налога Вам потребуется показатель на 1 число года, за который Вы производите расчет (на – за 2017 год). Если на 1 января участок не был сформирован или зарегистрирован, то для расчета применяйте показатель на дату формирования (регистрацию) земли.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/uplata_zemelnogo_naloga/kak_rasschitat_zemel_nyj_nalog_primer/
  • https://www.malyi-biznes.ru/fns/zemlya/
  • https://www.syl.ru/article/290377/kak-rasschitat-nalog-na-zemlyu-primer-rascheta-naloga-na-zemlyu-dlya-fizicheskih-i-yuridicheskih-lits
  • https://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/zemelnyj-nalog/juridicheskih/kak-pravilno-rasschitat.html
  • http://online-buhuchet.ru/zemelnyj-nalog-dlya-yuridicheskix-lic/
  • https://glavkniga.ru/situations/s503060
  • http://buhdzen.ru/nalogi/zemelnyj-nalog/raschet/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий