Что такое межрасчетные выплаты в расчетных листках

 

110. Удержание выплат, произведенных в межрасчетный периодИнструкция пользователя АиТСофт 2009 Предисловие Режим Реестр (платежных) ведомостей был разработан в. Инструкция пользователя АиТСофт 2009 Предисловие Режим Реестр (платежных) ведомостей был разработан в 2008 году и впервые вышел в версии 18. Данный документ на

Вход на сайт

Это необходимо сделать позже, по итогам всех начислений работникам за месяц.

НДФЛ с межрасчетных выплат

НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить удержанный из доходов работника НДФЛ работодатель (налоговый агент) обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц). Об этом говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса.
НДФЛ из отпускных. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса дата фактического получения дохода в виде сумм среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, определяется как день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно к этой норме отсылают представители главного финансового ведомства в письме Минфина России от N 03-04-07-01/8 при рассмотрении вопроса о налогообложении НДФЛ отпускных. Отсюда следует, что НДФЛ с отпускных необходимо перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на их выплату.
НДФЛ с последних выплат увольняемому работнику. В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Перечислить удержанный из последнего заработка НДФЛ следует не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на его выплату.

Итак, прежде чем приступить к окончательным выплатам, рассмотрим, как оформляются промежуточные выплаты. Для их выплат, как мы уже сказали, предназначен документ "Ведомость на межрасчетную выплату" :

Рис. 11-61 – Экранная форма ведомости на межрасчетную выплату

Межрасчетные выплаты оформляются в течение расчетного месяца. Поэтому после их оформления может потребоваться перерасчет заработной платы сотрудникам, выбранным в данный документ. Принципы формирования этих документов такие же, как и у приказов по зарплате. Остановимся только на некоторых особенностях заполнения таких ведомостей:

• "Вид начисления/удержания" – нужный вид удержания выбирается из папки "ВЫПЛАТЫ ПО КАССЕ" или из другой папки. Одно условие — он должен быть обязательно "удержанием". При этом данные удержания видны в расчетном листке и в этом основное отличие межрасчетных выплат от ведомостей на выдачу зарплаты.

• "Счет затрат" — указывать не надо.

• "Выписываемый документ" — в зависимости от выбранного значения, при закрытии ведомости в задаче "Касса" или "Банк" будет сформирован соответствующий связанный документ.

• "Получатель" – как правило, получателем является сотрудник, т.е. ничего менять не надо. Но могут возникать ситуации, когда необходимо указать в качестве получателя другое лицо. Например, сотруднику оформляется выплата аванса, но получить сумму должен по доверенности другой сотрудник или частное лицо.

Выплата заработной платы безналичным путем

Денежные средства на выплату заработной платы безналичным путем можно перечислять на счета работников по открытым для них вкладам в коммерческих банках, на счета работников, предназначенные для расчета пластиковыми картами, и на текущие счета физических лиц.

Основными документами, регулирующими механизм перечисления заработной платы на специальный карточный счет, являются ст.ст.136, 44, 73 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), гл.45 "Банковский счет" и 46 "Расчеты" Гражданского кодекса Российской Федерации, Положения Банка России от N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", от N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" и др.

Форма выдачи заработной платы и других выплат с использованием банковских пластиковых карт должна быть закреплена в трудовом или коллективном договоре, заключаемом в соответствии со ст.ст.44 и 73 ТК РФ.

Безналичный способ выплаты заработной платы с использованием банковских карт может применяться организацией только в том случае, если все работники согласны на такую форму расчетов по оплате труда. Следовательно, для получения заработной платы безналичным путем каждый работник должен представить заявление с просьбой перечислять заработную плату на определенный банковский счет. После этого организация выбирает банк-эмитент (это может быть банк, в котором у организации уже открыт расчетный счет, но может быть и другой банк), платежную систему (международную или локальную), определенный тип и вид пластиковой карты — расчетную или кредитную. Расчетная карта — банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора между эмитентом и клиентом распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств. Кредитная карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора с эмитентом осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств.

Кроме того, организация выбирает валюту счета карты, наиболее выгодные тарифы по обслуживанию карточных счетов; определяет режим кредитования по зарплатной карте (возможность выпуска пластиковых карт, по которым предоставляется возможность получения кредита в виде овердрафта при отсутствии средств на карточном счете, а также возможность предоставления работникам организации кредитов на приобретение товаров длительного пользования); определяет целесообразность установки банкомата и оборудования касс на территории организации и условия их установки и обслуживания.

Фото 1

Рекомендации кадровика — как разобраться в расчетном листке по зарплате и расшифровать его суммы?

Рассмотрим, в каком порядке производится обложение налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами указанных выплат.

Уплачивать ли страховые взносы с межрасчетных выплат?

Согласно части 3 статьи 15 Закона N 212-ФЗ работодатель обязан исчислить ежемесячные страховые взносы по итогам каждого календарного месяца. Уплата взносов производится в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, нет необходимости начислять страховые взносы с межрасчетных выплат и уплачивать их до истечения месяца, в котором произведены облагаемые страховыми взносами выплаты в пользу работника. Это необходимо сделать позже, по итогам всех начислений работникам за месяц.

НДФЛ с межрасчетных выплат

НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить удержанный из доходов работника НДФЛ работодатель (налоговый агент) обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц). Об этом говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса.
НДФЛ из отпускных. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса дата фактического получения дохода в виде сумм среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, определяется как день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно к этой норме отсылают представители главного финансового ведомства в письме Минфина России от N 03-04-07-01/8 при рассмотрении вопроса о налогообложении НДФЛ отпускных. Отсюда следует, что НДФЛ с отпускных необходимо перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на их выплату.
НДФЛ с последних выплат увольняемому работнику. В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Перечислить удержанный из последнего заработка НДФЛ следует не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на его выплату.

10.4.

Инструкция пользователя АиТСофт 2009 Предисловие Режим Реестр (платежных) ведомостей был разработан в 2008 году и впервые вышел в версии 18. Данный документ на конкретных примерах подробно описывает порядок работы с режимом

1 2 3 4

Анализ расчетных листков показывает, что два сотрудника выплаты получают через банк, а один сотрудник расчетную выплату получает в кассе предприятия.

Обычно, режим Начисления по документу предполагает и выплату по документу. Для этого в программе есть отдельный пункт меню: Расчет\Выплата по документу. Данный режим подтверждает выплату по документу в виде добавления в Карточку начислений сотрудника нескольких служебных кодов: 781 Налог на доходы (часть), 796 Профвзносы (часть) и 997 Выплачено ранее. Такое закрепление у сотрудника суммы выплаты и удержанных с нее налогов позволяет правильно рассчитать зарплату при окончательном расчете за месяц. Но данный режим не позволяет корректно связать выплаченную сумму с платежной ведомостью, по которой эта сумма выплачена.

Для корректной работы режима Реестра ведомостей, режим Выплата по документу не используется.

В соответствии с результатами расчета платежные документы должны быть сформированы и по банку и по кассе. Но в отличии от документов по авансу, межрасчетная выплата предполагает свои шаблоны документов, так как суммы в документ должны подбираться по коду 701 (Перечисление в банк) и по коду 999 (Итого к выдаче в кассу).

По структуре документы перечислений в банк аналогичные, но настройки блока формул другие.

Документ на получение денег через банк:
#НАЧАЛО_ФОРМУЛ

F01=

В_РЕЕСТР

#КОНЕЦ_ФОРМУЛ
Документ на получение денег через кассу:
#НАЧАЛО_ФОРМУЛ

F01=

F02=round(truncate(, 0), 0)

F03=round(( — (Truncate(,0)))*100, 0 )

В_РЕЕСТР

#КОНЕЦ_ФОРМУЛ
П
ри формировании документов в Генераторе документов необходимо выбирать и межрасчетный документ, в противном случае будут подобраны суммы и других сотрудников, у которых в расчете уже есть 701 код.
Диалог запросов остается прежним.

В Реестр ведомостей добавляется новая строка.

П
осле подтверждения выплаты по платежной ведомости в Карточке начислений сотрудника добавляется новая строка с кодом 526 Перечислено ранее в банк.

В
поле Сумма этого начисления (на самом деле удержания) заносится сумма выплаты по ведомости, а напротив поля Документ этого начисления – номер платежной ведомости по Реестру ведомостей.

П
ри формировании документа по выплате через кассу действия повторяются, только шаблон документа выбирается другой, в нашем примере это шаблон на закладке Документы Word.

После подтверждения выплаты по платежной ведомости в Карточке начислений сотрудника добавляется новая строка с кодом 527 Перечислено ранее в кассу.

Начисления с кодами 526 и 527 добавляются в Карточку начислений для того, чтобы при окончательном расчете за месяц, суммы, выданные ранее, не учитывались в окончательной сумме на руки или перечислений в банк.

Сами номера кодов задаются в Конфигураторе, в настройках модуля Зарплата. Конечно, предварительно, эти коды должны быть созданы в Справочнике начислений.

1 2 3 4

Межрасчетные выплаты: отражение в отчетности, оформление в «1С:Предприятии 8»

Фото 3

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Дата фактической выплаты определяется исходя из пунктов 1 и 2 статьи 223 НК РФ.

В терминологии статьи 223 НК РФ все выплаты, производимые сотруднику, можно разделить на две группы:

  • выплаты дохода в виде оплаты труда;
  • выплаты дохода не в виде оплаты труда.

Фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для дохода не в виде оплаты труда такой датой признается день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

И до недавнего времени казалось, что для определения даты, когда нужно перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, необходимо определиться, относится ли доход к виду оплаты труда или нет.

Квалификация оплаты очередного отпуска всегда вызывала дискуссию.

Сторонники версии «Отпуск - это не труд» мотивировали интуитивным пониманием. Отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, его оплату нельзя отнести к оплате труда, а значит и датой получения дохода признается день выплаты дохода. То есть НДФЛ следует исчислять, удерживать и перечислять непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Эту позицию поддерживал в своих письмах и разъяснениях Минфин России.

Оппоненты этой версии приводили в качестве аргумента нормы Трудового кодекса Российской Федерации. Так статья 136 ТК РФ называется: «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» и в ней, среди прочего, указано: «Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала». Что однозначно свидетельствует о том, что отпуск - это заработная плата.

К тому же международная конвенция от № 132 об оплачиваемых отпусках, ратифицированная Россией , прямо называет выплаты за период ежегодного отпуска заработной платой.

В программах системы «1С:Предприятие» была реализована именно эта позиция. НДФЛ с отпускных рассчитывался в зависимости от месяца, за который рассчитан отпуск. Если отпуск был переходящим из месяца в месяц, то база для расчета НДФЛ определялась отдельно за каждый месяц. И налог рассчитанный и удержанный регистрировался в соответствующих месяцах. Уплату налога для распределения по сотрудникам также следовало распределять по месяцам начисления отпуска.

В ноябре 2011 года спор об отношении отпуска к заработной плате был вынесен на рассмотрение Высшего Арбитражного Суда РФ. Спорили налоговый агент, который определял день получения отпускных по правилам, аналогичным выплате заработной платы (последний день месяца - п. 2 ст. 223 НК РФ) и налоговый орган, настаивавший на том, что отпуск нельзя относить к выполнению трудовых обязанностей, и согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ день выплаты отпускных - это и есть день для перечисления НДФЛ.

ВАС РФ на основе анализа содержания статей 107 и 114 ТК РФ, определяющих понятия времени труда и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска, сделал вывод, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, вынес Определение от № ВАС-11709/11 в пользу налогового органа. Но при этом не появилось никаких указаний о том, как должен быть исчислен налог при выплате доходов до окончания очередного месяца налогового периода: должен ли налог в этом случае рассчитываться нарастающим итогом с учетом начисленных ранее сумм налога, следует ли применять налоговые вычеты и т. д.

Поэтому начиная с версии программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в программах системы «1С:Предприятие 8» появилась возможность пользователям самостоятельно выбирать, в каком месяце регистрировать доход - оплату отпуска и налог исчисленный, удержанный и перечисленный. В справочнике Код доходов НДФЛ для кода 2012 нужно указать Порядок учета дохода при исчислении НДФЛ (рис. 1).

Рис. 1

Вскоре арбитражные суды первой и апелляционной инстанций (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от по делу № А41-18552/11) вынесли решение в пользу налогового агента. В постановлении говорится, что налоговым агентом исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с сумм оплаты отпусков и иных выплат до истечения периода, к которому они относятся, производиться не могут. В своем решении суд указал, что из статей 114 и 129 ТК РФ следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается и статьей 136 ТК.

И поэтому, несмотря на наличие новой возможности в программе, пользователи (справедливо на тот момент) ее не использовали. И в большинстве организаций по-прежнему регистрировали отпуск по месяцу, за который производится начисление.

Сложившаяся противоречивая арбитражная практика повлекла передачу коллегией судей ВАС дела в Президиум. В ходе заседания судья установил, что отпускные налоговый агент выплачивал не в полном объеме, а за вычетом НДФЛ. То есть удержанный в начале месяца при выплате отпускных НДФЛ был перечислен не сразу, а только в конце месяца. Налоговый агент имел возможность на протяжении месяца пользоваться не принадлежащими ему средствами, что противоречит определениям налога и налогового агента.

База для исчисления НДФЛ с отпускных отличается от облагаемой базы - остальной зарплаты - тем, что зарплата может в течении месяца изменяться (будет зависеть от отработанного времени), а сумма отпускных уже зафиксирована, и ничто не препятствует исчислению НДФЛ с этой базы.

Говоря об отпускных, как об оплате труда, в законодательстве (ТК и международная конвенция) подразумеваются гарантии сохранения заработка наравне с сохранением рабочего места, а не о виде выплат в терминологии НК РФ.

Постановлением Президиума ВАС РФ от № ВАС-11709/11 была окончательно поставлена точка в определении фактической даты выплаты отпускных - ее следует считать день выплаты.

Изменения в расчете НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8»

В связи с Постановлением Президиума ВАС РФ от № ВАС-11709/11 в программах системы «1С:Предприятие» уточнен учет доходов при межрасчетных выплатах.

В ряде документов, регистрирующих доходы, определенной зафиксированной суммой, в сроки отличные от выплаты зарплаты (т. е. межрасчетные выплаты), предоставлена возможность указания предполагаемой даты выплаты (получения) дохода, а также реализовано исчисление налога на доходы физических лиц по начисленным в документах суммам.

Суммы исчисленного налога и предоставленных вычетов предлагаются для просмотра аналогично документу Начисление зарплаты сотрудникам организаций и в дальнейшем учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц по итогам месяца.

Изменения произошли в следующих документах:

- Начисление дивидендов;
- Начисление отпуска сотрудникам;
- Начисление по больничному листу;
- Регистрация разовых начислений сотрудников.

Пример. Расчет НДФЛ на примере документа «Начисление отпуска сотрудникам»

Изменение законодательства РФ и связанные с ним изменения программы предоставили возможность существенно упростить заполнение документа Перечисление НДФЛ в бюджет. Ведь теперь вся начисленная сумма отпускных перечисляется и распределяется в одном месяце.

Вследствие выполненных изменений отчет Регистр налогового учета теперь формируется с указанием реальной даты перечисления НДФЛ (даты выплаты дохода).

Источники

Использованные источники информации.

  • https://accountingsys.ru/mezhraschetnye-vyplaty/
  • https://3zprint-msk.ru/perechisleno-v-bank-mezhraschet/
  • https://printscanner.ru/mezhraschetnye-vyplaty/
  • https://buh.ru/articles/documents/15056/
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий